Wie zijn de vrijgestelde BTW-plichtigen?

Vrijgestelde BTW-plichtigen zijn:

• Advocaten, notaris en gerechtsdeurwaarders
• Artsen, tandartsen, logopedisten, …
• Patrimoniumvennootschappen

In theorie zijn dit BTW-belastingplichtigen, maar door de Belgische overheid zijn hun handelingen vrijgesteld van BTW waardoor zij geen BTW-aangifte hoeven in te dienen. Maar op Europees vlak geldt deze vrijstelling niet.

Handelingen waarvoor een vrijgestelde belastingplichtige toch schuldenaar is van de Belgische BTW

A. Diensten

Vanaf 1 januari 2010 bepalen de nieuwe regels inzake BTW dat een dienst (behoudens uitzonderingen) geacht wordt plaats te vinden daar waar de ontvanger van de dienst de zetel van zijn economische activiteit heeft gevestigd, in de mate dat hij handelt in de hoedanigheid van belastingplichtige. De ontvanger van de dienst moet de BTW voldoen aan de Schatkist wanneer de dienstverrichter niet in België is gevestigd.

Dit heeft tot gevolg dat een vrijgestelde belastingplichtige vanaf 1 januari 2010 voor het merendeel van de diensten die voor hem worden verricht door belastingplichtigen die niet in België zijn gevestigd, schuldenaar zal zijn tegenover de Schatkist van de Belgische BTW die moet worden aangegeven via een bijzondere aangifte.

B. Intracommunautaire verwervingen van goederen

Er wordt aan herinnerd dat een vrijgestelde belastingplichtige eveneens schuldenaar is van de BTW over de intracommunautaire verwervingen van:

• nieuwe vervoermiddelen;
• accijnsproducten (minerale oliën, alcohol en alcoholhoudende dranken en tabaksfabrikaten);
• andere goederen dan nieuwe vervoermiddelen en accijnsproducten wanneer de vrijgestelde belastingplichtige een aankoopdrempel van 11.200 EUR heeft overschreden gedurende het lopende of het vorige kalenderjaar of hij geopteerd heeft om de Belgische BTW te voldoen over al zijn intracommunautaire verwervingen van goederen.

Verplichtingen die voortvloeien uit de nieuwe regels die vanaf 1 januari 2010 van toepassing zijn

A. Indienen van een verklaring

Een vrijgestelde belastingplichtige is verplicht om het BTW-controlekantoor waaronder hij ressorteert op voorhand op de hoogte te brengen door middel van een verklaring, wanneer hij voor de eerste keer een dienst ontvangt uit een ander EU-land.

B. Meedelen van het BTW-identificatienummer

Vanaf 1 januari 2010 is een vrijgestelde belastingplichtige verplicht systematisch zijn BTW-identificatienummer (met landencode BE) mee te delen aan zijn dienstverrichters, wanneer hij de schuldenaar is van de Belgische BTW over de verstrekte dienst.

C. Indienen van een bijzondere BTW-aangifte

Indien een vrijgestelde belastingplichtige gedurende een bepaald kalenderkwartaal een dienst heeft ontvangen waarvoor hij schuldenaar is van de Belgische BTW, is hij verplicht een bijzondere BTW-aangifte (aangifte nr. 629) in te dienen bij het BTW-controlekantoor waaronder hij ressorteert, ten laatste de 20ste dag van de maand volgend op dat kwartaal.

Het verrichten van een dienst door een vrijgestelde belastingplichtige aan een in een andere lidstaat gevestigde belastingplichtige

Dit is een specifieke regeling die vooral van toepassing zal zijn voor advocaten !

Het kan voorkomen dat een Belgische belastingplichtige die enkel handelingen verricht die zijn vrijgesteld, een dienst verricht aan een in een andere lidstaat gevestigde belastingplichtige. Overeenkomstig de nieuwe regels inzake BTW vindt de dienst in principe (behoudens uitzonderingen) plaats in de lidstaat waar de ontvanger van de dienst de zetel van zijn economische activiteit heeft gevestigd, in de mate dat hij handelt in de hoedanigheid van belastingplichtige.

De dienst die de Belgische vrijgestelde belastingplichtige verricht zal dan in de lidstaat van zijn klant plaatsvinden. In bepaalde gevallen (vooral bij advocaten) kan het voorvallen dat de dienst in die lidstaat effectief belast wordt, omdat deze dienst, in tegenstelling tot het Belgische stelsel, geen vrijstelling geniet in die lidstaat. De ontvanger van de dienst zal bijgevolg in zijn lidstaat schuldenaar zijn van de BTW die verschuldigd is over die dienst.

Indien de vrijgestelde belastingplichtige dergelijke dienst voor de eerste keer verstrekt, moet hij het BTW-controlekantoor waaronder hij ressorteert hiervan op voorhand op de hoogte brengen door middel van een verklaring. Indien hij nog niet over een btw-identificatienummer beschikt, zal hij naar aanleiding van deze verklaring een BTW-identificatienummer worden toegekend.

De vrijgestelde belastingplichtige zal het totale bedrag van dergelijke diensten die effectief worden belast in de lidstaat van de ontvanger, moeten opnemen in een BTW-opgave van de intracommunautaire handelingen. Deze opgave moet per kalenderkwartaal worden ingediend. De opgave kan op papier of elektronisch worden ingediend.

Enkele aandachtspunten in deze regeling:

• Ben je een vrijgestelde belastingplichtige en ontvang je diensten uit een ander EU-land neem contact met ons op vooraleer je de dienst hebt ontvangen.
• Bezorg ons na het einde van het kwartaal ook de desbetreffende facturen zodat wij de bijzondere aangifte kunnen indienen.
• Advocaten die diensten leveren in andere EU-landen worden verzocht hiervan voorafgaand melding te doen aan ons kantoor, en na afloop van elk kwartaal de desbetreffende facturen te bezorgen zodat de IC-opgave kan ingediend worden.